アンダーバリューで消費税還付が取り消し！？最新の裁判事例を解説します！

GB越境EC事業部 2018年8月22日

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【2023年10月1日〜制度変更のお知らせ】

消費税の仕入税額控除の方式が「適格請求書等保存方式（インボイス制度）」に変わりました。仕入先から交付された適格請求書（インボイス）の保存が、仕入税額控除の要件となっています。インボイスのない仕入れ・経費は、原則として仕入税額控除ができません。

越境ECの輸出免税売上そのものの扱いは変わりませんが、還付額の計算根拠となる国内仕入れ側で要件が厳しくなっています。帳簿と請求書等は原則7年間の保存が必要です。

詳しくは国税庁のNo.6498 適格請求書等保存方式（インボイス制度）およびNo.6496 仕入税額控除をするための帳簿及び請求書等の保存をご確認ください。

越境ECで海外販売をされていると、海外の購入者から『インボイスバリューを低くして郵送して欲しい』といった依頼が届くことがあります。

海外の購入者がこのような依頼をする理由は、インボイスバリューを低くすることで、関税などの通関コストが安くなるためです。

上記のような行為を『アンダーバリュー』といいます。アンダーバリューについては「沢山の越境ECのライバルセラーがしているから大丈夫！」との噂を耳にすることがありますが、非常に危険な行為なので直ちに辞めるようにして下さい。

本記事では、アンダーバリューによって消費税還付が取り消された裁判事例を解説いたします。

なお、越境ECで海外販売をされている方にとって、消費税の還付は非常に重要な収入源となります。本記事を理解して、コンプライアンスを重視した継続性のある海外販売を進めてもらえればと思います。

　※消費税還付の重要性についてはこちらの記事で詳しく解説しています。

49. ＜保存版＞消費税還付の一連の流れを知ろう！

12.消費税の還付額を正しく計算しよう！

「この記事は下記の方を対象にしています。」

・これから海外販売を始めようと検討されている方（初心者）

・既に海外Amazonで販売している方のうち、税務調査の対応をしたい方（中級者～上級者）

アンダーバリューは「脱税行為」との認識を持とう！

海外に商品を輸送するにあたり、「海外輸送する商品はこの価格です」と税関に申告しなければならず、この価格のことをインボイスバリューといいます。

日本から輸送された商品が海外に輸入される際、原則として、このインボイスバリューに対して関税などの通関コストが課税されますが、多くの国で、インボイスバリューが一定価格未満であれば非課税とされる制度があります。

したがって、このインボイスバリューが低ければ低いほど（非課税となれば特に）通関コストが安くなります。

例えば、下記の例をご覧下さい。

上記のように、アンダーバリューをする事により、関税などの通関コストが減少しました。

当然、海外の購入者から見れば、より安く購入できる方がよりメリットがありますので、アンダーバリューをする＝価格競争力があるとして、越境ECセラーの方でアンダーバリューをしてしまう方が散見されます。

ただしアンダーバリューは『不当に』関税などの通関コストを減少させる行為のため、アンダーバリューは脱税行為であるという認識を持ちましょう。

なぜ消費税還付が取り消されたのか？

平成29年9月15日裁決の裁判において、海外販売をする際に利用した国際郵便でアンダーバリューをした事を問題視して、消費税還付を取り消しました。

下記にてポイントを解説いたします。

国際郵便はインボイスバリュー20万円超がポイント！

国際郵便では、インボイスバリューが20万円超の商品を海外に配送する場合、税関にて輸出許可証を発行してもらう必要があります。この輸出許可証は、消費税の還付を受けるために必ず保管しておかなければならない資料の一つです。

輸出許可証についてはこちらの記事で詳しく解説しています。

50.消費税還付のために「保管しておくべき書類」って何？？

10. クーリエ会社から発行される輸出許可通知書とは？

一方、インボイスバリューが20万円以下の場合は、輸出許可証の発行は義務ではないため、消費税還付においても保管の必要がありません。本事例では、本来はインボイスバリューが20万円超であり輸出許可証の保管が義務であったのにも関わらず、アンダーバリューによりインボイスバリューを20万円以下として記載したことが問題視されました。

具体的には、下記のロジックで消費税還付が取り消されました。